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【历年真题】之固定资产部分(201801)
作者:高雅 日期:2020-10-30 10:39:04 
   (2018年)某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:
  (1)2019年5月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额12.35万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。
  (2)2019年6月至10月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。
  (3)2019年11月,企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。
  (4)2020年3月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元,未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。
  要求:
  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
 (1)根据资料(1),下列关于2019年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是( )。
  A.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目12.35万元
  B.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目7.41万元
  C.贷记“银行存款”科目107.35万元
  D.借记“固定资产”科目107.35万元
 (2)根据资料(1),下列各项中,关于该设备折旧的表述正确的是( )。
  A.2019年5月开始计提折旧
  B.2019年6月开始计提折旧
  C.该设备应计提折旧总额为95万元
  D.该设备月折旧额为0.75万元
(3)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于该设备出租的相关会计处理正确的是( )。
  A.设备按月计提折旧时:
  借:管理费用               0.75
    贷:累计折旧               0.75
  B.设备按月计提折旧时:
  借:生产成本               0.75
    贷:累计折旧               0.75
  C.设备按月计提折旧时:
  借:其他业务成本             0.75
    贷:累计折旧               0.75
  D.设备按月计提折旧时:
  借:制造费用               0.75
    贷:累计折旧               0.75
(4)根据资料(3),下列各项中,企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是( )。
  A.其他业务成本
  B.管理费用
  C.制造费用
  D.生产成本
(5)根据资料(1)和(4),下列各项中,关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是( )。
  A.2020年3月31日,资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元
  B.处置该设备时,按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元
  C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元
  D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元
 【答案解析】
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