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【历年真题】之固定资产部分(201802)
(2018年)某企业2019年5月初,固定资产账户余额3 500万元,累计折旧1 200万元,未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下:
(1)2019年6月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(2)2019年7月1日,该企业准备自建一栋库房。7月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。10月31日,确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
(3)2019年10月31日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。
(4)2020年3月25日,M设备因雷击后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。
(1)根据资料(1),该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.140.4 B.120 C.122 D.142.74
(2)根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2019年M设备计提折旧额为6万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2019年7月M设备开始计提折旧
(3)根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.10月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程 40
贷:应付职工薪酬 40
B.7月5日,购入工程物资时:
借:工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
C.7月5日购入工程物资时:
借:在建工程 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
D.7月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程 30
贷:库存商品 30
(4)根据期初资料、资料(1)和(4),下列各项中,关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是( )。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元
B.按支付的清理费,借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款,借记“其他应收款”科目50万元
(5)根据期初资料和资料(1)至(4),2020年3月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。
A.3 890
B.3 600
C.3 500
D.3 770
【答案解析】
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(1)2019年6月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(2)2019年7月1日,该企业准备自建一栋库房。7月5日,购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建筑。7月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。10月31日,确认7月至10月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
(3)2019年10月31日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。
(4)2020年3月25日,M设备因雷击后意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。至本月末M设备已清理完毕。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。
(1)根据资料(1),该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.140.4 B.120 C.122 D.142.74
(2)根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2019年M设备计提折旧额为6万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2019年7月M设备开始计提折旧
(3)根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.10月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程 40
贷:应付职工薪酬 40
B.7月5日,购入工程物资时:
借:工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
C.7月5日购入工程物资时:
借:在建工程 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷:银行存款 226
D.7月15日,领用本企业生产的钢材时:
借:在建工程 30
贷:库存商品 30
(4)根据期初资料、资料(1)和(4),下列各项中,关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是( )。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为113万元
B.按支付的清理费,借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款,借记“其他应收款”科目50万元
(5)根据期初资料和资料(1)至(4),2020年3月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。
A.3 890
B.3 600
C.3 500
D.3 770
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