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2014年第一季会计从业《会计基础》考试原题

作者:高雅 日期:2014/3/4 22:16:05 人气:61 

某企业为一般纳税人,材料按实际成本核算,本月发生以下经济业务:

(1)用银行汇票300万,购入材料一批216万,增值税36.72万,对方代垫运费1.8万,材料已入库,余款已退回银行账户。

(2)用商业承兑汇票购入材料196万,增值税33.32万,代垫保险费0.4万,材料已验收入库。

(3)收到投资者投入的材料,发票上的价款为1415万,增值税240.55万。材料已入库,假定价值公允,也不存在资本溢价。

(4)本月领用材料,生产车间领用560万,车间管理部门领用192万,行政管理部门领用163万,销售部门领用120万。

要求编制会计分录,金额单位用万元表示。

(1)编制用银行汇票购入材料的会计分录。

(2)编制收到银行汇票余款的会计分录。

(3)编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。

(4)编制收到投资材料的会计分录。

(5)编制发出材料的会计分录。

答:金额用“万元”表示。

(1)借:原材料                            217.8

        应交税费——应交增值税(进项税)  36.72

        贷:其他货币资金                 254.52

(2)借:银行存款           45.48

        贷:其他货币资金   45.48

(3)借:原材料                             196.4

        应交税费——应交增值税(进项税)   33.32

    贷:应付票据                      229.72

(4)借:原材料                             1415

        应交税费——应交增值税(进项税) 240.55

贷:实收资本                    1655.55

(5)借:生产成本    560

        制造费用    192

        管理费用    163

        销售费用    120

        贷:原材料 1035

7、某企业发生如下业务:(写会计分录)

(1)购入原材料一批,买价为2 000元,增值税为340元,款项已通过银行存款支付。

(2)对外销售商品一批,价值5 000元,增值税为850元,款项已收到并存入银行。

(3)购入一台不需要安装设备,价款20 000元,增值税为3 400元,款项尚未支付。

(4)以银行存款归还短期借款10 000元,利息500元。

(5)经核实,某公司已破产,且银行结算账户已撤销,确认无法支付该公司货款5 000元,予以核销。

答: (1)借: 原材料                           2000

              应交税费—应交增值税(进项税额)  340

              贷: 银行存款                    2340

(2)借: 银行存款                              5000

        贷: 主营业务收入                       850

            应交税费—应交增值税(销项税额)  5850

(3)借: 固定资产                         20000

        应交税费—应交增值税(进项税额)  3400

        贷: 应付账款                     23400

(4)借: 短期借款      10000

        财务费用        500

        贷: 银行存款  10500

(5)借: 应付账款         5000

        贷: 营业外收入  5000

8、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元,本年利润余额400万元。(假设不考虑所得税的调整,所得税税率为25%,单位:万元)

(1)计算该企业本年度的所得税费用

(2)编制确认所得税的会计分录

(3)分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积,并编制会计分录。

(4)宣告发放股利40万元,编制会计分录

(5)计算本企业年末未分配利润的余额

答:(1)400*25%=100万元(注意:考试时只填一个数字100,不用填单位万元)

  (2)借: 所得税费用                 100

            贷: 应交税费—应交所得税  100

  (3)借: 利润分配——提取法定盈余公积       30

      利润分配——提取任意盈余公积       15

            贷: 盈余公积——提取法定盈余公积  30

                 盈余公积——提取任意盈余公积  15

(解析:盈余公积用本年净利润来算:法定盈余公积=300万*10%=30万,任意盈余公积=300万*5%=15万。

注意:如果系统中有明细科目,要选择明细科目。)

   (4)借: 利润分配——应付现金股利  40

           贷: 应付股利             40

( 注意:如果系统中没有“应付股利”科目,就选“应付利润”科目,两者同样的意思。)

(5)期初150+本年净利润(400-100)-30-15-40=365万元

9、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下:

(1)、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权,以银行存款支付买价及相关费用 10万元,编制有关会计分录。

(2)、甲公司于各年末计提无形资产摊销,该专利的法定有效期为15年,合同划定有效期为10年,编制会计分录。

(3)、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司,取得15万元收入(已存入银行),编制会计分录。

(4)、计提与转让该项无形资产相关的营业税,适用营业税税率为5%,编制有关会计分录。

(5)、计算转让该项无形资产取得的净收益。

答:(1)借:无形资产     100000

             贷:银行存款 100000

(2)借:管理费用       10000

        贷:累计摊销   10000

 注意:当无形资产的法定期限与合同期限不一致时,按其中较短的期限来分摊,

       每年的分摊额=100000/10年 =10000元,如果题目要求按月摊销就再除以12个月,保留两位小数。

(3)借:银行存款      150000

        累计摊销        30000

    贷:无形资产   100000

            营业外收入  80000

  注意:从2007年1月到2010年1月,累计已摊销30000元。

(4)借:营业外收入                 7500

        贷:应交税费---应交营业税  7500

   注意:出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目,而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=

(5)净收益=80000-7500=72500,看营业外收入科目的余额。

10、根据“工资结算汇总表”列示,当月应付工资总额为680000元,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元,上述工资总额中,根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000,企业行政管理人员工资为60000元。

(1)编制向银行提取现金的会计分录

(2)编制发放工资的会计分录

(3)编制代扣款项的会计分录

(4)编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录

(5)编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录

答:(1)借:库存现金     652000

            贷:银行存款652000

(2)借:应付职工薪酬652000

       贷:库存现金652000

(3)借:应付职工薪酬28000

      贷:其他应收款2000

           其他应付款26000

(4)借:生产成本         560000

       贷:应付职工薪酬 560000 (解析:生产工人的工资计“生产成本”)
(5)借:制造费用         50000

       贷:应付职工薪酬 50000 (解析:车间管理人员工资计“制造费用”)

11. 某企业为一般纳税人,本月份发生的有关经济业务如下

(1)从银行提取现金10万

(2) 向购货单位发出产品一批,开出的增值税专用发票所列价款500万元,增值税额85万元,共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元,不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。

(3) 购入A材料9000千克,每千克2.50元,运杂费400元,增值税3825元,价税款及运杂费以银行存款支付,材料已验收入库。(材料按实际成本核算)

(4) 本月领用材料18000元,其中:制造产品领用12000元,车间一般耗用4000元,企业行政管理部门领用2000元。

(5) 计提固定资产折旧48 000元,其中:管理用设备折旧10 000元,生产设备折旧38 000元。

(1)借:库存现金     100 000

        贷:银行存款 100 000

(2)借:预收账款                            4500 000
    银行存款                             1350 000
        贷:主营业务收入                     5000 000
      应交税费——应交增值税销项税额)850 000

    借:主营业务成本 3000 000

        贷:库存商品 3000 000

(3)借:原材料                           22900

        应交税费——应交增值税进项税额)3825

        贷:银行存款                     26725

(4)借:生产成本  12000

        制造费用   4000

        管理费用   2000

       贷:原材料 18000

(5)借:管理费用     10 000

        制造费用     38 000

        贷:累计折旧 48 000

12、某企业的运输汽车1辆,原值为300000元,预计净残值率为4%,预计行使总里程为800000公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使6000公里。计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。

答:单位工作量折旧额=[300000×(1-4%)]/800000=0.36(元/公里)

     该月折旧额=0.36×6000=2160(元)

会计分录,运用工作量法计算折旧,借:管理费用     2160

                                    贷:累计折旧 2160

13、ABC公司由ABC三人组成,注册资本为900万元,各占三分之一的股权,A出资固定资产,固定资产原值为500万元,折旧100万元,公允价为300万元。B出资固定资产200万元,专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司,现改名为ABCDE公司,注册资本为1500万元,各占20%的股权。D出资一项土地,价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录

(1)A出资的分录

(2)B出资的分录
(3)C出资的分录
(4)D出资的分录
(5)E出资的分录

答:

(1)借:固定资产    300

     贷:实收资本300

(2)借:固定资产    200

       无形资产    100

      贷:实收资本300

(3)借:银行存款    300

      贷:实收资本300

(4)借:无形资产    400

       贷:实收资本300

           资本公积100

(5)借:固定资产    400

       贷:实收资本300

           资本公积100

14、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:

(1)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

(2)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。

(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的保险费14万元,计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

(5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。

要求:逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答:(1) 借:银行存款                          702

              贷:主营业务收入                  600

                  应交税费—应交增值税(销项税)102

          借:主营业务成本  300

              贷:库存商品  300

(2) 借:生产成本   300

         制造费用    60

         管理费用    20

         贷:原材料 380

(3)借:银行存款                          23.4

        贷:其他业务收入                   20

            应交税费—应交增值税(销项税)  3.4

     借:其他业务成本 18

         贷:原材料   18

(4) 借:销售费用     20

         财务费用      4

         贷:银行存款 24

(5) 借:所得税费用              53.75

         贷:应交税费—应交所得税53.75

15、写出以下五个小题的会计分录:

(1)提取现金500元备用。

(2)采购商品一批,增值税专用发票列示的价款10 000元,增值税1 700元,货已入库,款未付。

(3)销售商品1 000件,每件售价100元,每件成本50元,增值税税率17%,款项已收,存入银行。

(4)从银行存款户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。

(5)收到其他单位所欠货款30 000元,存入银行。

答:(1)借:库存现金     500

            贷:银行存款 500

     (2)借:库存商品             10000

            应交税费——增(进项)1700

            贷:应付账款         11700

     (3)借:银行存款                 117000

            贷:主营业务收入          100000

                应交税费——增(销项) 17000

        借:主营业务成本 50000

            贷:库存商品 50000

     (4)借:短期借款     17000

            财务费用       180

            贷:银行存款  17180

     (5)借:银行存款      30000

            贷:应收账款  30000

16、20×9年,甲公司发生下列交易事项:

(1)、2月1日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元,用于证券投资

(2)、3月12日,甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股,每股市价8元,另支付相关交易费用3500元,甲公司将其划为交易性金融资产进行核算

(3)、4月16日,甲公司出售所持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交易费用5200元

要求:(1)、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录

    (2)、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录

    (3)、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录

    (4)、编制出售B公司股票的会计分录

    (5)、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额

答:

(1)、借:其他货币资金-存出投资款   30000000

         贷:银行存款              30000000

(2)、借:交易性金融资产     1600000

         贷:其他货币资金   1600000

(3)、借:投资收益           3500

         贷:其他货币资金   3500

(4)、借:其他货币资金         2200000

         贷:交易性金融资产   1600000

             投资收益         600000

    借:投资收益           5200

        贷:其他货币资金   5200

(5)、应确认的投资收益=600000—3500—5200=591300

17、某公司某年6月发生经济业务如下:

(1)、出纳员向银行提取现金30000元,准备发放工资

(2)、以现金发放本月工资30000元

(3)、购入材料一批,金额3000元,材料已验收入库,货款尚未支付

(4)、购买汽车一辆,买价60000元,款项已通过银行支付

(5)、向银行申请2年借款100000元,借款已划入企业银行存款账户

答:

1) 借:库存现金      30000

       贷:银行存款  30000

2) 借:应付职工薪酬  30000

       贷:库存现金  30000

3) 借:原材料       3000

       贷:应付账款 3000

4) 借:固定资产      60000

       贷:银行存款  60000

5) 借:银行存款     100000

       贷:长期借款 100000

18、某公司发生以下经济业务:

(1)公司从银行账户向D债券公司划出1000万投资款

(2)购买D债券公司的股票100万股,每股8元,公司划分为交易性金融资产,同时支付手续费2万。

(3)公司将其股票出售取得825万。

要求:写出以下会计分录。

(1)写出公司向D公司划款的分录

(2)写出购买股票的分录 

(3)写出支付手续费的分录

(4)写出出售股票的分录

(5)计算出售股票的收益,是输入数字。

答:

(1)借:其他货币资金—转出投资款1000

        贷:银行存款             1000

(2)借:交易性金融资产            800

        贷:其他货币资金—转出投资款800

(3)借:投资收益    2

      贷:银行存款 2

(4)借:其他货币资金—转出投资款825

        贷:交易性交融资产      800

            投资收益             25

(5)原理用投资收益的贷方-借方=25-2=23(万元)

19、会计分录:

1)、购买原材料3000元,增值税为510元,材料已经验收入库,用银行存款支付。

2)、销售产品一批,价款为50000元,增值税为8500元,款项存入银行,成本为25000元。

3)、购入不安装设备一台,价款为10000元,增值税为1700,设备当月交付使用,货款银行存款支付。

4)、以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。

5)、经核定本公司已经倒闭,银行存款账户也已经注销,所欠该供货商的货款30000元无法支付。

答:

1、借:原材料                          3000

      应交税费—应交增值税(进项税额)  510

      贷:银行存款                     3510

2、借:银行存款                            58500

      贷:主营业务收入                    50000

          应交税费—应交增值税(销项税额  8500

  借:主营业务成本         25000

      贷:库存商品         25000

3、借:固定资产                        10000

      应交税费—应交增值税(进项税额) 1700

      贷:银行存款                    11700

4、借:短期借款       4500

      财务费用        500

      贷:银行存款   5000

5、借:应付账款      30000

      贷:营业外收  30000

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