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《初级会计实务》综合题(三)

作者: 日期:2013/10/18 21:14:20 人气:52 

1、甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务;
 (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。
 (2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销售额38万元,未计提减值准备。
 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
 (4)结转固定资产清理净收益50万元。
 (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
 (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收10 500万元,发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5 000万元。
  按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
  (8)确认并结转全年所得税费用。
  (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
  (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
  (11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
  要求:
  (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
  (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
  (3)根据资料(8)至(1),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
  (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
  (答案中的金额单位用万元表示)
  要求:(1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
  【参考答案】(1)
  借:固定资产   3500
  应交税费——应交增值税(进项税额)   595
  贷:实收资本  2000
  资本公积——资本溢价  2095
  (2)
  借:银行存款  25
  累计摊销  38
   贷:无形资产  50
   营业外收入  13
  (3) 借:长期股权投资——丙公司(其他权益变动)  90(300×30%)
      贷:资本公积——其他资本公积  90
  (4)借:固定资产清理  50
        贷:营业外收入  50
  (5) 借:递延收益  31
         贷:营业外收入  31
  (6) 借:无形资产  200
         贷:研发支出——资本化支出  200
  要求:(2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
  【参考答案】
  2010年度利润总额=营业利润5000+(13+50+31)=5094(万元)
  全年应交所得税=[5094+(150-120)]×25%=1281(万元)
  【注:因福利费的税前扣除金额为120万元,企业实际扣除的为150万元,多扣除部分需要纳税调整增加。】
  要求:(3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
  【参考答案】
  业务(8):
  借:所得税费用  1281
   贷:应交税费——应交所得税  1281
  借:本年利润  1281
   贷:所得税费用  1281
  业务(9):
  借:本年利润   3813
   贷:利润分配——未分配利润  3813
  业务(10):
  借:利润分配——提取法定盈余公积  381.3
     ——提取任意盈余公积  360
  贷:盈余公积——法定盈余公积  381.3
     ——任意盈余公积  360
  业务(11):
  借:利润分配——未分配利润  741.3
   贷:利润分配——提取法定盈余公积  381.3
    ——提取任意盈余公积 360
  要求:(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
  【参考答案】
  2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)2000=6000(万元)
 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(万元)
  2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)381.3+(10)360=1541.3(万元)
 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3813-741.3=3271.7(万元)
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:
资料1:2008年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。
资料2:2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
单位:万元
科目名称  借方发生额 贷方发生额  科目名称  借方发生额 贷方发生额
主营业务收入         1650  销售费用   42    
主营业务成本 1320      管理费用   38    
其他业务收入          160  财务费用   19    
其他业务成本 85      营业外收入     90  
营业税金附加                 26  营业外支出     78      
 资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。
(6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。
资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。
假定除上述资料外,不考率其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。
(2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)]
(3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
(4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万表示)
【参考答案】
(1)
1)借:应收票据  70.2
   贷:主营业务收入   60
   应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 45
    贷:库存商品   45
2)借:银行存款   5.85
      贷:其他业务收入   5
         应交税费——应交增值税(销项税额)  0.85
           其他业务成本 4
           原材料——A材料 4
3)借:固定资产清理  8
    贷:营业外收入    8
4)借:管理费用  13
       贷:累计折旧    5
          累计摊销    8
5)借:营业税金及附加  3
       贷:应交税费——应交城市维护建设税    2 
                 ——应交教育费附加      1
6)借:所得税费用   75
      贷:应交税费——应交所得税   75
(2)利润表(简表)
编制单位:甲公司 2009年度   单位:万元
项目           本期金额
一、营业收入   1875
减:营业成本   1454
营业税金及附加  29 
销售费用    42 
管理费用    51 
财务费用    19 
资产减值损失    
加:公允价值变动损益  
投资收益     
二、营业利润   280 
加:营业外收入  98 
营业外支出   78 
三、利润总额   300 
减:所得税费用  75 
四、净利润   225 
(3)
1)营业利润率=营业利润/营业收入=280/1875=14.93%
2)营业毛利率=(营业收入-营业面本)/营业收入=(1875-1454)/1875=22.45%
3)净资产收益率=净利润/平均资产=225/3000=7.5%
4)营业收入增长率=(本年营业收入-上年营业收入)/上年营业收入=(1875-1500)/1500=25%
(4) 2008年度的营业利润率为12.3%,2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%,企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%,2009年度净资产收益率为7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
3. 甲企业2005年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33%。
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项,甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)甲企业2005年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)
(2)甲企业2005年度应交所得税额=160×33%=52.8(万元)
(3)借:所得税52.8
贷:应交税费——应交所得税52.8
(4)甲企业2005年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)
(5)借:本年利润52.8
贷:所得税52.8
4、甲公司2000年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为100万元,本年利润总额为390万元,适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元,实际发生业务招待费30万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
(3)提取任意盈余公积10万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求:
(1)计算甲公司本期所得税费用,并编制相应的会计分录。
(2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(5)计算年末未分配利润。
(除“所得税”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
答案]
(1)甲公司的所得税=(390+10)*33%=132(万元)
借:所得税 132
贷:应交税金——应交所得税 132
借:本年利润 132
贷:所得税 132
借:本年利润 258
贷:利润分配——未分配利润 258
(2)甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金
借:利润分配——提取法定盈余公积 25.8
利润分配——提取法定公益 12.9
贷:盈余公积——法定盈余公积 25.8
盈余公积——法定公益金 12.9
(3)甲公司提取任意盈余公积
借:利润分配——提取任意盈余公积 10
贷:盈余公积——任意盈余公积 10
(4)甲公司向投资者宣告分配现金股利
借:利润分配——应付普通股股利 40
贷:应付股利 40
(5)年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3(万元)
5、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元,实际成本为350000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元件,实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300 000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下:
单位:元
账户名称 借方发生额 贷方发生额
其他业务收入  30 000
其他业务支出 20 000 
主营业务税金及附加 15 000 
管理费用 60 000 
财务费用 22 000 
营业外收入  70 000
营业外支出 18 000 
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表
[答案]
(1)甲公司2002年6月的经济业务①向A公司销售商品
借:应收票据 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税金--应交增值税(销项税额)102000
借:主营业务成本 350000
贷:库存商品 350000
②委托B公司代销商品
借:委托代销商品 250000
贷:库存商品 250000
③收到B公司的代销清单借:应收帐款 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税金--应交增值税(销项税额)34000
借:主营业务成本 125000
贷:委托代销商品 125000
借:营业费用 10000
贷:应收账款 10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品
借:分期收款发出商品 300000
贷:库存商品 300000
借:银行存款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税金--应交增值税(销项税额) 17000
借:主营业务成本 60000
贷:分期收款发出商品 60000
⑤6月的利润=[(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)]×33%=320000×33%=105600(元)
借:所得税 105600
贷:应交税金--应交所得税 105600
(2)编制甲公司6月份的利润表         利润表甲公司 2002年6月 单位:元
项目 本月数
一、主营业务收入 900 000
减:主营业务成本 585 000
主营业务税金及附加 15 000
二、主营业务利润 300 000
加:其他业务利润 10 000
减:营业费用 10 000
管理费用 60 000
财务费用 22 000
三、营业利润 268 000
加:投资收益 
营业外收入 70 000
减:营业外支出 18 000
四、利润总额 320000
减:所得税 105600
五、净利润 214400

 



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