_________基层医疗卫生机构收入日报表
填表日期：2011年   月28日                    单位：元
收费  员 缴款书
起止号 应缴收入项目名 称 单位 数量 收缴
标准 收费
金额 药品收入项目
名称 收费
数量 收费
金额
                   
                   
                   
                   
合计：  

出纳盖章：            制单：                复核：
 
应缴款项：本科目核算基层医疗卫生机构按照规定应缴入国库和财政专户的款项
本科目应按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等应缴款项类别设置明细账，进行明细核算。
原则上当日收入（除药品收入外）全部上缴国库时
借：待结算医疗款（门诊收费、住院收费）
    贷：应缴款项（应缴医疗款）
出售、报废、毁损的固定资产变价收入上缴时
借：银行存款
    贷：应缴款项（应缴资产处置收益）
当日收入全部上缴国库时
借：应缴款项（应缴医疗款、应缴资产处置收益、其他应缴款项）
贷：银行存款
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
预算单位分月用款计划表
预算单位编码：                   （第  几月份）
预算单位（盖章）：
资金性质：                        单位：元
项目（目级） 本  月  用  款 计  划 额 度
项目编码 项目名称 合  计 财政直接支付 财政授权支付
小计 工程采购 工资支出 货物服务采购 直拨经费 转移支出
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
基本支出合计 　 　 　 　 　 　 　 　
项目支出合计 　 　 　 　 　 　 　 　
合计 　 　 　 　 　 　 　 　

申请单位负责人：   财务负责人：    经办人：   联系电话：
申请日期：  年   月   日               申请日期： 年   月   日
3．应付款项
应付账款；应付职工薪酬；应付社会保障费应交税费；其他应付款。
应付款项——应付职工薪酬
基本工资；绩效工资
借：医疗卫生支出/待摊支出
    贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
    贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴）
        银行存款（自发工资、财政实拨）
        零余额账户用款额度
        财政补助收入
4．预收医疗款
核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金
医疗保险机构结算方式：
按月或实时结算；总额预付；预付并需结算。
 [小]四、净资产[/小]
（一）净资产的定义
 是基层医疗卫生机构拥有的资产减去负债后的余额
（二）净资产的分类
（三）净资产的内容
固定基金：固定资产占用/在建工程占用/无形资产占用；
事业基金；
专用基金：医疗风险基金/职工福利基金/奖励基金/其他专用基金；
本期结余；
财政补助结转（余）；
其他限定用途结转（余）；
结余分配- 待分配结余/提取专用基金/事业基金弥补亏损。
1．固定基金
固定资产占用与“固定资产”科目相对应；
在建工程占用与“在建工程”科目相对应；
无形资产占用与“无形资产”科目相对应。
2．专用基金
医疗风险基金
借：医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金）
    贷：专用基金——医疗风险基金
职工福利基金
借：结余分配——提取专用基金（提取职工福利基金）
    贷：专用基金——职工福利基金
奖励基金
借：结余分配——提取专用基金（提取奖励基金）
    贷：专用基金——奖励基金
其他专用基金
借：结余分配——提取专用基金（提取其他专用基金） /医疗卫生支出/待摊支出等
    贷：专用基金——其他专用基金
3．本期结余
五、收入
（一）收入的定义
收入是基层医疗卫生机构在其经济活动中，通过多种形式、多种渠道取得的。
收入必须是依法取得的。
收入是非偿还性资金。
（二）收入的分类
1．医疗收入，包括门诊收入、住院收入。
2．财政补助收入。
3．上级补助收入。
4．其他收入。
（三）收入的确认----收付实现制
（四）收入的来源
病人、医保金：
收支两条线的专户返还à医疗收入；
国库支付的财政资金à财政补助收入；
从上级单位取得的收入à上缴国库à上级补助收入；
其他收入à上缴国库à 其他收入。
1．医疗收入
（1）医疗收入的概述
收入的确认，在院应收，包含药品，公共卫生单独核算。
（2）会计科目设置
“药品收入”由总帐科目降为一级明细，增设了“一般诊疗收入”一级科目。
（3）核算说明
 实行“收支两条线”的核算。上缴后返还记入收入的计算
 未实行“收支两条线”的核算。
住院病人费用的纪录。
与病人或医疗保险机构结算医疗款时，不确认收入，按照“待结算医疗款/门诊收费、住院收费”科目进行处理。
同时，按照有关规定计算确定医疗收入(门诊收入、住院收入）
借：待结算医疗款/门诊收费
    贷：医疗收入/门诊收入、药品收入
在实际收到财政专户返还医疗款时，按照返还医疗款金额
借：银行存款
    贷：医疗收入(门诊收入、住院收入）
（4）医疗收入核算举例：
医疗业务发生收费时：
借：库存现金
贷：待结算医疗款
将待结算医疗款转应缴款项时：
借：待结算医疗款
贷：应缴款项——应缴医疗款
上交财政或主管部门时：
借：应缴款项——应缴医疗款
    贷：银行存款
返回时小于上交金额，按上缴时各明细科目比例计算
2．财政补助收入
（1）财政补助收入的概述
基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入
实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助”的预算管理办法。
（2）科目设置
按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账
（3）财政补助收入的核算说明
未实行财政集中支付的
直接支付方式的财政补助
授权支付方式的财政补助
独立核算方式的财政补助
年末，财政支付额度结转
下年初，恢复额度
（4）核算内容：
基本建设补助收入
设备购置补助收入
人员经费补助收入（离退休人员工资）
公共卫生服务补助收入
经常性收支差额补助收入
已收
借：银行存款、零余额账户用款额度、有关支出
    贷：财政补助收入
期末结转
借：财政补助收入
    贷：本期结余
（5）财政补助收入的核算举例
直接支付指标下达，不拨款，在支付时：
借：财政及建设备补助支出
    贷：财政补助收入
授权支付下，收到银行通知：
借：零余额帐户用款额度
    贷：财政补助收入
年末，按指标额度剩余数
借：财政应返还额度——财政授权支付或财政直接支付
    贷：财政补助收入
下年初恢复额度
 借：零余额用款额度
     　贷：财政应返还额度——财政授权支付
直接支付额度不再作帐务处理，使用时直接在“财政应返还额度”列支。
3．上级补助收入
（1）上级补助收入的概述
（2）科目设置
 按照资金补助的性质和开展的项目设置明细科目
（3）核算说明
由于会计制度没有单独设置上级补助支出，这部分资金的支出记入“医疗支出”。
（4）上级补助收入的核算举例
收到上级补助收入时
借：银行存款
    贷：应缴款项(其他应缴款项/上级补助收入)
同时执行收支两条线
借：应缴款项（其他应缴款项/上级补助收入）      
    贷：银行存款
在收到财政专户返还上级补助收入时
借：银行存款
    贷：上级补助收入
4．其他收入
（1）概述
开办其他经营性服务的收入
（2）科目设置
（3）核算说明
 未实行“收支两条线”管理的；实行“收支两条线”管理。
（4）核算举例
核算内容：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入
已收
借：银行存款、库存物资等
    贷：其他收入
六、支出
1．概述
“权责发生制”改为“收付实现制”
2．支出分类
按照用途分为：
医疗卫生支出à医疗支出/公共卫生支出
财政基建设备补助支出à基建和设备购置
实施政府采购：
工程类——扩建、改建 30万    货物类——3万以上
      ——修缮、装修10万          ——3万以下（1万或批量2万）
服务类：单位1万或批量2万以上金额的服务。
其他支出 à 盘亏、毁损、捐赠、罚没
（一）医疗卫生支出
1．概述
包括医疗支出和公共卫生支出，突出公益性、不计提折旧、加强财政补助管理、计提医疗风险基金
2．科目设置
按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”、“提取医疗风险基金”设置二级明细。
 设置备查簿
3．核算说明
实行财政集中支付的、未实行财政集中支付的
计提各种保险费用；
无法区分医疗和公共卫生的支出；
药品成本的列支；
提取医疗风险基金。
4．核算举例
借：医疗卫生支出——医疗支出
                ——公共卫生支出
    待摊支出
    贷：应付职工薪酬
借：医疗卫生支出——医疗支出——人员经费
                ——公共卫生支出——人员经费
    贷：待摊支出——人员经费
（二）财政基建设备补助支出
1．概述
 指基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出
 将基本建设核算纳入会计核算
2．科目设置
按照具体项目设置明细科目
3．核算说明
财政集中支付与非集中支付
预付款不属于支出
4．核算举例
支付工程费时：
借：财政基建设备补助支出——病房楼
    贷：财政补助收入——基本建设补助收入
 同时：
 借：在建工程——病房楼
     贷：固定基金——在建工程占用
将建筑工程转入固定资产：
借：固定资产——房屋及建筑物
    贷：在建工程——病房楼
同时：
借：固定基金——在建工程占用
    贷：固定基金——固定资产占用
（三）其他支出
1．概述
与业务活动无直接关系，既不属于资本支出也不属于日常业务支出
2．科目设置
3．核算说明
4．核算举例
（四）收支结余
1．概述
业务收支和财政补助结余分开反映
2．科目设置
“本期结余”、“财政补助结转（余）”、“其他限定用途结转（余）”和“结余分配”
3．核算说明
根据备查簿记录转出“财政补助结转（余）”基本补助和项目补助，转出“其他限定用途结转（余）”
4．核算举例
财政基本补助结转：按照“财政基本支出备查簿”支出数与财政基本补助数比较计算出基本补助结余
借：本期结余
    贷：财政补助结转（余）——财政基本补助结转（余）
财政项目补助结转：按照““财政基建设备补助支出”科目和“财政项目支出备查簿”计算出项目项目补助结余：
借：本期结余
    贷：财政补助结转（余）——财政项目补助结转（余）
其他限定用途结转： 按照“其他限定用途资金备查簿”分析计算的其他限定用途资金余额：
借：本期结余
    贷：其他限定用途结转（余）
七、会计报表
编 号 会计报表名称 编制期
会基医01表 资产负债表 月度、季度、年度
会基医02表 收入支出总表 月度、季度、年度
会基医02表附表01 业务收支明细表 月度、季度、年度
会基医02表附表02 财政补助收支明细表 月度、季度、年度
会基医03表 净资产变动表 年度

会基医02表附表02财政补助收支明细表
本表和业务收支明细表不是并列关系，而是部分包含关系，财政基本补助支出是业务支出的一部分。
本表由于没有上年结转，有可能出现支出大于收入的情况。
会基医02表收入支出总表
财政补助结转和其他限定用途结转，按照《制度》说明为本年度发生数，但由于上年度有可能出现余额，此两项有可能出现负数。
（1）资产负债表
（2）收入支出总表
（3）业务收支明细表
（4）财政补助收支明细表
（5）净资产变动表
（6）会计报表附注
重要会计政策
会计估计的说明
会计报表重要项目及其增减变动情况的说明
有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
（7）财务情况说明书
业务开展情况
预算执行情况
财务收支状况
资产变动情况
基本建设情况及相关报表
绩效考评情况及相关报表
对本期或下期财务状况发生重大影响的事项
专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项